Защитени активи на получателя на издръжка

Ищците претендират за изплащане на издръжка на сина им, който вече няма право на детски надбавки, за периода от 1 януари до 30 септември 2019 г. (завършване на обучението му) като извънредни разходи в съответствие с член 33а, параграф 1, изречение 1 от германския Закон за данъка върху доходите (EStG). Банковата сметка на сина показва кредитно салдо в размер на 15 950 EUR към 1 януари 2019 г. Това включва авансово плащане на издръжка в размер на 500 €, направено в края на декември 2018 г. за януари 2019 г. Данъчната служба (FA) отказва да приспадне плащанията за издръжка като извънредни разходи, тъй като синът е имал достатъчно собствени активи. Съгласно указанията за данъка върху доходите и установената съдебна практика на Федералния данъчен съд това трябва да се приеме, ако активите надхвърлят границата от 15 500 EUR. Данъчният съд (Finanzgericht, FG) следва становището на ФА и отхвърля иска.

BFH отменя предишното решение и по същество уважава иска. Той първо уточни, в съгласие с данъчния съд, че размерът на защитените активи от 15 500 EUR, който е останал непроменен от 1975 г. насам, не следва да се коригира въпреки девалвацията на валутата, която е настъпила оттогава. Защитените активи в този размер все още са значително над основното необлагаемо облекчение през 2019 г. (9 168 EUR през 2019 г.) и не падат под активите, които гражданското и социалното право позволяват на нуждаещите се да имат като "гнездо". Въпреки това BFH не се е съобразил с изчислението на активите, направено от данъчния съд. Месечните плащания на ищците за издръжка не са били включени веднага в изчислението на активите. По принцип спестените и все още неусвоени плащания за издръжка се превръщат в (подлежащи на приспадане) активи едва след края на календарната година, в която са получени. Следователно авансовото плащане на издръжка за януари 2019 г., което се счита за получено едва през 2019 г. в съответствие с член 11 от EStG, не следва да се включва в активите към 1 януари 2019 г. Следователно към този момент се приема, че (безвредните) активи на сина възлизат на 15 450 EUR, които не са се увеличили над 15 500 EUR през въпросния период.