Active protejate ale beneficiarului întreținerii

Reclamanții au solicitat plata pensiei de întreținere pentru fiul lor, care nu mai avea dreptul la alocații pentru copii, pentru perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 30 septembrie 2019 (finalizarea studiilor sale), ca fiind cheltuieli extraordinare în conformitate cu secțiunea 33a alineatul (1) teza 1 din Legea germană privind impozitul pe venit (EStG). Contul bancar al fiului a indicat un sold creditor de 15 950 EUR la 1 ianuarie 2019. Aceasta includea o plată anticipată a pensiei de întreținere de 500 EUR efectuată la sfârșitul lunii decembrie 2018 pentru luna ianuarie 2019. Biroul fiscal (FA) a refuzat să deducă plățile de întreținere ca fiind cheltuieli extraordinare, deoarece fiul avea suficiente active proprii. În conformitate cu orientările privind impozitul pe venit și cu jurisprudența constantă a Curții Fiscale Federale, acest lucru trebuie presupus dacă activele depășesc limita de 15 500 EUR. Instanța fiscală (Finanzgericht, FG) a urmat punctul de vedere al FA și a respins cererea.

BFH a anulat decizia anterioară și a admis în esență cererea. Aceasta a clarificat mai întâi, în acord cu instanța fiscală, că suma activelor protejate de 15 500 EUR, care a rămas neschimbată din 1975, nu ar trebui ajustată în ciuda devalorizării monedei care a avut loc de atunci. Activele protejate în această sumă erau încă cu mult peste indemnizația de bază scutită de impozit în 2019 (9 168 EUR în 2019) și nu se situau sub activele pe care legislația civilă și socială le permite persoanelor nevoiașe să le aibă ca "cuib de economii". Cu toate acestea, BFH nu a urmat calculul activelor de către instanța fiscală. Plățile lunare de întreținere ale reclamanților nu au fost incluse imediat în calculul activelor. În principiu, plățile de întreținere care au fost economisite și nu au fost încă utilizate devin active (deductibile) numai după sfârșitul anului calendaristic în care au fost primite. Prin urmare, plata anticipată a pensiei de întreținere pentru luna ianuarie 2019, care este considerată a fi fost primită doar în 2019 în conformitate cu secțiunea 11 din EStG, nu ar trebui inclusă în activele la 1 ianuarie 2019. Prin urmare, la acest moment, activele (inofensive) ale fiului au fost presupuse a se ridica la 15 450 EUR, care nu au crescut peste 15 500 EUR în perioada în cauză.