Захищене майно одержувача аліментів

Позивачі вимагали виплати аліментів на утримання сина, який більше не мав права на допомогу на дитину, за період з 1 січня по 30 вересня 2019 року (завершення навчання) як надзвичайні витрати відповідно до § 33а абз. 1 речення 1 Закону Німеччини про прибутковий податок з громадян (EStG). Станом на 1 січня 2019 року на банківському рахунку сина був кредитовий залишок у розмірі 15 950 євро. Ця сума включала авансовий платіж на утримання в розмірі 500 євро, здійснений наприкінці грудня 2018 року за січень 2019 року. Податкова служба (ФА) відмовилася вирахувати аліменти як надзвичайні витрати, оскільки син мав достатньо власних активів. Згідно з інструкцією з оподаткування доходів та усталеною судовою практикою Федерального податкового суду, це припускається, якщо активи перевищують ліміт у 15 500 євро. Податковий суд (Finanzgericht, FG) погодився з думкою ФА і відхилив позов.

BFH скасував попереднє рішення і по суті задовольнив позов. Спочатку він роз'яснив, за погодженням з податковим судом, що сума захищених активів у розмірі 15 500 євро, яка залишається незмінною з 1975 року, не повинна коригуватися, незважаючи на девальвацію валюти, що відбулася з того часу. Захищені активи в цій сумі все ще значно перевищували базову неоподатковувану допомогу в 2019 році (9 168 євро в 2019 році) і не були нижчими за активи, які цивільне та соціальне законодавство дозволяє мати нужденним як "накопичувальну скарбничку". Однак БФГ не взяв до уваги розрахунок активів, зроблений податковим судом. Щомісячні аліменти на утримання заявників не були одразу включені в розрахунок майна. В принципі, заощаджені і ще не використані аліменти стають активами, що підлягають вирахуванню, лише після закінчення календарного року, в якому вони були отримані. Тому авансовий платіж на утримання за січень 2019 року, який вважається отриманим тільки в 2019 році відповідно до § 11 EStG, не повинен бути включений в активи станом на 1 січня 2019 року. Таким чином, на цей момент часу вважалося, що активи сина (нешкідливі) становлять 15 450 євро, які не збільшилися вище 15 500 євро протягом періоду, про який йде мова.